28 предварительное знакомство аудитора с клиентом

Аудиторская проверка: этапы и основные цели проведения проверки организации

предварительное знакомство аудитора с клиентом. На этапе предварительного планирования следует получить общую информацию о. определение целей аудиторских услуг у клиента; предварительное знакомство с организацией бухгалтерского учета (степень компьютеризации ; численность .. В [28 Скобара В.В. Аудит: методология и организация. На этапе предварительного знакомства с заказчиком целесообразно предварительного ознакомления аудитора с клиентом относятся следующие.

Эти данные могут быть существенными или нет в зависимости от величины показателей, периодичности, характера их влияния на хозяйственную деятельность аудируемого лица. Очевидно, аудитор может пропустить какую-либо ошибку, но при профессиональном формировании выборки данная ошибка не будет образовывать основную часть финансового показателя, являться определяющей. Этические принципы аудита Указанные выше, как и другие нормы ФСАД, а также федеральных законов, свидетельствуют о том, что аудиторскую деятельность осуществляют только те лица, которые профессионально и непрерывно ей занимаются и способны подтвердить свою квалификацию соответствующим аттестатом, выдаваемым СРО аудиторов.

Честность и открытость — означает справедливое выстраивание деловых отношений. Так, при обнаружении фактов, указывающих на то, что предоставленная информация содержит в значительной части ложные или вводящие в заблуждение утверждения либо данные небрежно подготовлены, аудитор не обязан намеренно быть связан с такой отчетностью, документами, сообщениями или иной информацией, но должен принять меры по устранению такой связи.

Объективность — предполагает, в частности, что аудитор должен избегать отношений или исключать ситуации, которые могут повлиять на непредвзятость его суждений, например, если он оказался в центре конфликта интересов третьих лиц. Профессиональная компетентность и должная тщательность — означает постоянное профессиональное развитие, поддержание знаний и навыков на высоком квалификационном уровне в соответствии с достижениями практики и законодательством, добросовестное применение стандартов аудиторской деятельности в процессе оказания услуг.

Конфиденциальность — обязывает к защите и нераспространению информации, полученной в ходе делового взаимодействия с клиентом кроме обозначенных законом обстоятельств.

Профессиональное поведение — заключается в соблюдении требований действующего законодательства, в избегании действий, которые могут дискредитировать саму профессию или могут быть расценены третьим информированным лицом как порочащие репутацию аудитора, аудиторской организации или СРО аудиторов, членом которой он является. К таким действиям, помимо вышеупомянутых актов неэтичного поведения, относятся пренебрежительные отзывы о своих коллегах или конкурентах, проведение необоснованных параллелей между своей работой и деятельностью других аудиторов, заявления, преувеличивающие собственные заслуги при предложении и продвижении своей кандидатуры или услуг.

Нормативная база Таким образом, профессиональная деятельность аудитора регулируется: Признанные МСА применяются при оказании аудиторских услуг начиная с года, следующего за годом их признания. Они становятся обязательными не только для аудиторов, аудиторских организаций, СРО аудиторов и всех их работников, но и аудируемых лиц — всех, кто заключил договор на оказание аудиторских услуг.

Предварительное знакомство аудитора с клиентом - Энциклопедия по машиностроению XXL

Кроме изложенных документов, не относящихся к нормативным, существует определенная иерархия в довольно обширной нормативной базе по вопросам проведения аудита, которая выглядит следующим образом: Федеральный закон от 30 декабря г. Мы умышленно привели нормативную базу в иерархическом порядке.

Итак, прояснив основную суть аудита, перейдем к рассмотрению его форм и порядку проведения. Обязательная аудиторская проверка проводится ежегодно, если: Это связано с появлением в ГК РФ статей Заметим, что, в соответствии со статьей 14 Федерального закона от 22 апреля г. Деятельность по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию осуществляется на основании лицензии в соответствии с Федеральным законом от 7 мая г.

Для специализированных депозитариев и управляющих компаний НПФ норма аудита установлена в статье 9 Федерального закона от 24 июля г.

Основы аудита (выборочно). Организация подготовки аудиторской деятельности. Лекция 3

На объединение туроператоров в сфере выездного туризма также распространяется статья Кроме того, информационное сообщение Минфина России от 20 января г. Вне зависимости от финансовых результатов хозяйственной деятельности и публикации сводной консолидированной бухгалтерской отчетности, обязательный аудит не проводится в отношении индивидуальных предпринимателей, сельскохозяйственных кооперативов и их союзов, муниципальных и государственных внебюджетных фондов, унитарных предприятий, учреждений органов власти.

Во всех определенных законодательством ситуациях, в которых аудит не обязателен, он может проводиться на добровольной основе. И действительно, аудит, который не подпадает под порядок обязательного проведения, может трактоваться как инициативный, добровольный и даже как внеочередной. Аудитор при этом не должен быть связан имущественными интересами с обществом или его участниками части 4 и 5 статьи Добровольная аудиторская проверка обычно назначается по следующим причинам: Необходимость и частота проведения так называемого инициативного аудита определяется менеджментом организации или собственниками исходя из состояния бухгалтерского учета предприятия и других причин.

На заметку Отличие добровольного аудита от обязательного заключается только в том, что он может проводиться по инициативе руководства или собственников компании с любой периодичностью и не исключительно аудиторскими организациями, но также индивидуальными аудиторами. В остальном же независимый аудит, проводимый как на обязательной, так и на добровольной основе, осуществляется в полном соответствии с требованиями и в порядке, которые установлены стандартами аудиторской деятельности.

В число связанных с аудитом услуг, но не регулируемых стандартами аудиторской деятельности, входят такие области экспертной деятельности как: Представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам.

Содержание

Обучающие семинары и тренинги, научно-исследовательские и экспериментальные работы в области аудиторской деятельности. Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой бухгалтерской отчетности, бухгалтерское консультирование.

Автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий. Оценка стоимости имущества и предприятий как имущественных комплексов. Анализ финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и ИП. Разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов.

В то же время, кроме собственно аудита, существуют аудиторские услуги, или сопутствующие аудиту услуги, которые, как и он, регулируются стандартами аудиторской деятельности, а именно — обзорные проверки, согласованные процедуры и компиляция финансовой информации. Несмотря на кажущуюся тавтологию, важно не путать сопутствующие и связанные с аудитом услуги. Оказывать их могут только аудиторские организации и индивидуальные аудиторы.

Связанные с аудитом услуги приводятся в части 7 статьи 1 Федерального закона от 30 декабря г.

  • Подготовка к аудиту
  • Предварительное знакомство аудитора с клиентом

Поскольку добровольная инициативная аудиторская проверка по своей структуре, процедуре, правилам и порядку проведения ничем не отличается от обязательного аудита, то и ее стоимость находится на аналогичном уровне. Однако добровольную проверку можно провести не в формате традиционного аудита, а, например, как оценку налоговых и предпринимательских рисков см.

Поэтому проведение инициативной проверки в формате отличной от аудита услуги может оказаться выгоднее аудита не только по экономическим соображениям, но и с точки зрения полезности получаемой финансовой информации. Договор на оказание аудиторских услуг.

Подготовка к аудиту

После принятия решения о целесообразности работы с клиентом аудитор направляет в его адрес письмо о согласии на проведение аудита, которое является ответным документом на оферту.

Согласованные условия необходимо отразить документально в предусмотренной действующим законодательством форме договора. Заключать договор целесообразно на этапе предварительного планирования.

Аудитор может также использовать в ходе достижения договоренности с руководством организации форму письма о проведении аудита Приложение.

Вебинар #15 Бухгалтерия для детского центра

И оферта, и письмо о проведении аудита составляются с целью избежать неразрешимых противоречий между аудитором и клиентом как на стадии заключения договора, так и в ходе проведения аудита, поэтому письмо о проведении аудита включает в себя важные условия будущего договора, при этом форма и содержание письма о проведении аудита предполагают вхождение в него ряда обязательных указаний и дополнительных сведений.

Так, к обязательным указаниям относятся: Однако аудиторская организация избежит сложностей в дальнейшем. На принятие этого решения влияет ряд факторов. Соглашаясь на проведение аудиторской проверки, аудиторская организация должна быть уверена в том, что сможет выполнить ее качественно.

Если ресурсов не хватает, следует подумать о привлечении специалистов со стороны, что в обязательном порядке должно быть согласовано с клиентом. Другим лимитирующим фактором являются сроки проведения проверки.

Многие клиенты любят работать с аудиторами в феврале — марте, когда идет подготовка и сдача бухгалтерских отчетов. Большинство аудиторов заинтересовано в равномерном распределении работы в течение года например, ежеквартальная проверка бухгалтерской отчетности клиента и завершающие мероприятия в феврале — марте. Однако, учитывая важность принимаемых по результатам этой стадии решений и исходя из общей логики аудита, можно утверждать, что документирование регистрация всех действий аудиторской организации необходимо.